一、 小微企業(yè)優(yōu)惠政策
國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布公告，明確貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題，對(duì)今年第四季度預(yù)繳和年度匯算清繳有關(guān)新老政策銜接作出規(guī)定。同時(shí)，稅務(wù)總局還下發(fā)通知，要求各地稅務(wù)部門(mén)要繼續(xù)利用信息化手段對(duì)企業(yè)申報(bào)情況加強(qiáng)監(jiān)測(cè)，及時(shí)篩查應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠等異常情況，確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。
繼今年2月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由10萬(wàn)元調(diào)整為20萬(wàn)元后，8月19日，國(guó)務(wù)院第102次常務(wù)會(huì)議決定，自2015年10月1日起，將減半征稅范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元（含）以下的小微企業(yè)。9月2日，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布通知，明確了小型微利企業(yè)減半征稅范圍擴(kuò)大到30萬(wàn)元后具體稅收政策規(guī)定。
稅務(wù)總局表示，小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策，主要惠及年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)。
按照公告規(guī)定，小型微利企業(yè)無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式（含定率征收、定額征收），只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
同時(shí)，小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)門(mén)辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報(bào)方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時(shí)，通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
值得注意的是，年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，并非今年全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額都可以享受減半征稅政策。
稅務(wù)總局解釋?zhuān)凑掌髽I(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅是一個(gè)年度性稅種，由于小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策從今年10月1日起執(zhí)行，這意味著小微企業(yè)所得稅新的優(yōu)惠政策適用于今年10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額
二、防范納稅申報(bào)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
納稅申報(bào)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，無(wú)論是多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，還是少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)在納稅申報(bào)完成后形成。
　　如何防控納稅申報(bào)過(guò)程中多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)
　　多繳稅款的原因主要是沒(méi)有享受應(yīng)該享受的優(yōu)惠政策或沒(méi)有行使有關(guān)權(quán)利。因沒(méi)有籌劃導(dǎo)致的多繳稅款，屬于重大決策風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)容，在此不作贅述。
　　納稅人沒(méi)有享受優(yōu)惠政策或行使權(quán)利，可歸結(jié)為以下三個(gè)原因：一是不知道可以享受的優(yōu)惠或可行使的權(quán)利；二是沒(méi)有及時(shí)辦理備案或?qū)徟掷m(xù)；三是因大意喪失享受優(yōu)惠的資格。
　　國(guó)家經(jīng)常制定一些針對(duì)不同納稅人的稅收優(yōu)惠政策，或者是鼓勵(lì)性優(yōu)惠政策，或者是救濟(jì)性優(yōu)惠政策。納稅人不能坐等稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳這些政策，而應(yīng)主動(dòng)、隨時(shí)關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的稅收法規(guī)，凡是可以享受的，應(yīng)爭(zhēng)取盡快享受。如果因不知道優(yōu)惠政策沒(méi)有及時(shí)享受，等知道后，再想追加享受幾乎不能，多繳的稅款幾乎成為永久性損失。
　　即使知道優(yōu)惠政策或權(quán)利，但是沒(méi)有辦理手續(xù)，或遲辦有關(guān)手續(xù)，也不能享受或及時(shí)享受優(yōu)惠政策。辦理備案或?qū)徟掷m(xù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)惠政策管理的必要程序，納稅人只有向稅務(wù)局證明自己具備享受優(yōu)惠的資格后，才能享受優(yōu)惠。至于資產(chǎn)損失稅前扣除，則是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，但也需按照稅務(wù)局的要求處理后，才可稅前扣除。
　　優(yōu)惠都是有條件的，一些與數(shù)字有關(guān)的硬性條件，納稅人很容易在不知不覺(jué)中喪失。如高新技術(shù)企業(yè)，即使在證書(shū)有效期內(nèi)，也需每年符合研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、高新技術(shù)產(chǎn)品收入比例等技術(shù)指標(biāo)，納稅人很可能因?yàn)橐还P非常規(guī)的巨額收入，導(dǎo)致某一年滿足不了某項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)的要求，導(dǎo)致喪失享受優(yōu)惠的資格。
　　解決問(wèn)題的辦法就隱藏在問(wèn)題本身之中，針對(duì)多繳稅產(chǎn)生的原因，應(yīng)采取以下措施解決。
　　一是及時(shí)了解國(guó)家出臺(tái)的稅收法規(guī)，尤其是與稅收優(yōu)惠和納稅人權(quán)利有關(guān)的法規(guī)，分析如何理解和應(yīng)用。最好是聘請(qǐng)合格中介做常年稅務(wù)顧問(wèn)，中介有義務(wù)及時(shí)通知納稅人國(guó)家出臺(tái)的與其有關(guān)的優(yōu)惠政策。
　　二是凡可以享受的優(yōu)惠和行使的權(quán)利，在第一時(shí)間保存有關(guān)資料或證據(jù)，及時(shí)辦理有關(guān)備案或?qū)徟掷m(xù)。
　　三是逐月盯住與優(yōu)惠有關(guān)的指標(biāo)，統(tǒng)籌安排有關(guān)交易的時(shí)間和規(guī)模，避免喪失優(yōu)惠資格。
　　如何防控納稅申報(bào)過(guò)程中少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)
　　少繳稅風(fēng)險(xiǎn)是納稅申報(bào)中最常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。少繳稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要包括以下幾個(gè)原因：
　　一是辦稅人員不了解相關(guān)稅種的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如增值稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是視同銷(xiāo)售和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，如果應(yīng)視同銷(xiāo)售而沒(méi)有作視同銷(xiāo)售，則少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅。如果應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出而沒(méi)有轉(zhuǎn)出，則多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅。這都導(dǎo)致少繳增值稅。企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在收入確認(rèn)方面，主要是視同銷(xiāo)售沒(méi)有確認(rèn)收入，在扣除方面，是不該扣除的支出扣除了，或限定比例扣除的支出全部扣除了，也都導(dǎo)致少計(jì)應(yīng)納稅所得，少繳所得稅。
　　二是辦稅人員沒(méi)有權(quán)利或途徑了解公司發(fā)生的應(yīng)該作相應(yīng)稅務(wù)處理的事項(xiàng)。如倉(cāng)庫(kù)發(fā)生存貨被盜、丟失或霉?fàn)€變質(zhì)現(xiàn)象，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。及時(shí)了解上述事實(shí)，是辦稅人員進(jìn)行稅務(wù)處理的前提。許多公司沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部信息傳導(dǎo)機(jī)制，辦稅人員無(wú)法及時(shí)了解相關(guān)信息，也就無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理，導(dǎo)致少繳稅款。
　　三是缺乏相互驗(yàn)證的內(nèi)部控制流程。即使辦稅人員了解全部涉稅信息，在計(jì)算稅款的過(guò)程中，也可能出現(xiàn)計(jì)算差錯(cuò)，或因?qū)Χ惙ɡ斫忮e(cuò)誤，導(dǎo)致少算稅款。如果不能有一種發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤的內(nèi)控機(jī)制，則發(fā)生的錯(cuò)誤難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正。
　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是知道風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，處理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有機(jī)統(tǒng)一。有效防止納稅申報(bào)少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是做到以下幾點(diǎn)：
　　一是辦稅人員要全面、深刻地理解稅法，認(rèn)識(shí)相關(guān)稅種的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。懂得風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是防止風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
　　二是辦稅人員在計(jì)算稅款之前，要有權(quán)利和渠道及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是處理風(fēng)險(xiǎn)的前提。
　　三是計(jì)算過(guò)程要形成一種內(nèi)在的制約和復(fù)核機(jī)制，如由兩個(gè)人根據(jù)獲得的信息，分別計(jì)算應(yīng)納稅額，如果一致，則進(jìn)入納稅申報(bào)的復(fù)核過(guò)程，如果不一致，則要查找原因。
三、 注冊(cè)公司減免稅資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如何
減免稅辦理程序 　　
　 減免稅申請(qǐng)：納稅人符合有關(guān)稅種減免稅優(yōu)惠條件的，應(yīng)向區(qū)（分）局提出減免稅申請(qǐng)，領(lǐng)取填寫(xiě)《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》并報(bào)區(qū)（分）局申報(bào)管理科文書(shū)受理窗口，并附送下列相關(guān)資料：
　　　1、軍品減免稅需報(bào)送資料： 　?。?）、《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》。 　　 　?。?）、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》和《稅務(wù)登記證》（副本）及復(fù)印件。 　?。?）、依據(jù)申請(qǐng)減免內(nèi)容提供相關(guān)的證明文件、材料。 　　（4）、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它資料、證件。 　　
　2、廢舊物資回收免稅需報(bào)送資料： 　?。?）、《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》。 　　（2）、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》和《稅務(wù)登記證》（副本）及復(fù)印件。 　?。?）、依據(jù)申請(qǐng)減免內(nèi)容提供相關(guān)的證明文件、材料。 　?。?）、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它資料、證件。 　　　
3、農(nóng)產(chǎn)品免稅需報(bào)送資料： 　?。?）、《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》。 　?。?）、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》和《稅務(wù)登記證》（副本）及復(fù)印件。 　　（3）、依據(jù)申請(qǐng)減免內(nèi)容提供相關(guān)的證明文件、材料。 　?。?）、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它資料、證件。 　　
4、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅需報(bào)送資料： 　?。?）、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的fa票等有效憑證和資料。 　?。?）、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》和《稅務(wù)登記證》（副本）及復(fù)印件。 　?。?）、依據(jù)申請(qǐng)減免內(nèi)容提供相關(guān)的證明文件、材料。 　　（4）、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它資料、證件。 　　　
5、內(nèi)資企業(yè)所得稅減免（含技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅）需報(bào)送資料： 　　（1）、《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》。 　?。?）、依據(jù)申請(qǐng)減免內(nèi)容提供相關(guān)的證明文件、材料。 　?。?）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 　?。?）、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》和《稅務(wù)登記證》副本及復(fù)印件。 　　（5）、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它資料、證件。 　　
6、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的要提供： 　　A、《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表》。 　　B、技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)的有關(guān)文件。 　　C、技術(shù)改造項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和投資概算。 　　D、蓋有效公章的《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》，不需經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項(xiàng)目，可提供省級(jí)經(jīng)貿(mào)委出具的符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件。 　　E、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 　　　6、飼料生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠需報(bào)送資料： 　　（1）、《山東飼料產(chǎn)品免征增值稅申請(qǐng)審批表》。 　?。?）、省級(jí)飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明。 　　（3）、省飼料工業(yè)管理部門(mén)審核意見(jiàn)。 　?。?）、主管?chē)?guó)稅征收機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
國(guó)稅局落實(shí)稅收政策的活動(dòng)
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院多措并舉緩解小微企業(yè)融資難、支持小微企業(yè)發(fā)展的政策精神，3月25日，城陽(yáng)國(guó)稅局牽頭主辦，聯(lián)合城陽(yáng)區(qū)街道辦事處、城陽(yáng)地稅局、中國(guó)工商銀行股份有限公司北京市分行、北京銀行股份有限公司，舉辦了“銀稅互動(dòng)”小微企業(yè)優(yōu)惠政策宣講會(huì)，30余家小微企業(yè)參加了活動(dòng)。
宣講內(nèi)容緊緊鎖定小微企業(yè)關(guān)心關(guān)注的相關(guān)優(yōu)惠政策享受及“融資難”問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)生動(dòng)翔實(shí)地宣講了當(dāng)前小微企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑、納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)核算注意事項(xiàng)等內(nèi)容。銀行負(fù)責(zé)人重點(diǎn)講解了針對(duì)小微企業(yè)推出的“稅e通”、中小企業(yè)集合信托、“網(wǎng)貸通”等近十種融資產(chǎn)品，并逐一說(shuō)明了產(chǎn)品特點(diǎn)、申請(qǐng)條件、辦理流程等事項(xiàng)。
在稅、企、銀交流互動(dòng)環(huán)節(jié)，企業(yè)結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)，就優(yōu)惠政策執(zhí)行情況、理財(cái)產(chǎn)品如何完稅、融資申請(qǐng)條件等具體問(wèn)題進(jìn)行了咨詢，現(xiàn)場(chǎng)氣氛活躍。企業(yè)紛紛表示：“銀稅聯(lián)手送稅收優(yōu)惠、送融資服務(wù)上門(mén)，效率很高，也非常貼心，我們感受到了實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展很重要。”
此次活動(dòng)是銀稅雙方建立合作機(jī)制的全新嘗試。銀稅雙方表示，下一步將緊密?chē)@上級(jí)政策精神，結(jié)合城陽(yáng)區(qū)域特點(diǎn)，探索出合作的可行方案，在強(qiáng)化信息共享、契合企業(yè)訴求等方面著力，將納稅信用與企業(yè)融資發(fā)展有機(jī)結(jié)合，在不折不扣落實(shí)好各項(xiàng)優(yōu)惠政策的同時(shí)，切實(shí)解決“融資難”的問(wèn)題，幫助小微企業(yè)爬坡過(guò)坎，實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)、金融、稅務(wù)的三方共贏。